内部控制制度-管理茶座-筑龙企业管理论坛

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毛毛小子

发表于2006-01-01 | 只看该作者

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一、内部管理控制
在我国目前的市场情况下，企业发展有着特殊的背景，各个企业的管理水平、仅靠会计控制很难实现内部控制的目标。按现代企业制度的要求建立健全法人治理结构，在各个管理层之间合理分配权限，并明确各自的职责，这是企业实施内部会计控制、优化管理的前提。
企业员工的职业素质是企业内部控制实施的重要因素，企业应当加强员工的诚信和职业道德教育，同时企业应当以人为尊，加强企业文化建设，建立公平合理的竞争环境，有效的奖励与激励政策，才能树立起良好的团队合作精神，这样企业的管理制度才能得到更好的贯彻执行。
现代建筑企业管理理论中将工程项目作为“法人”来管理，即工程项目法人制，工程项目部就是企业的利润中心，工程项目管理的好坏直接关系到企业的经济效益，关系到企业的生存和发展，因此必须对工程项目进行全过程、全方位的管理，建立健全工程项目管理体系，对工程招投标、施工合同签订、施工现场管理、工程进度、质量控制、施工安全控制、工程成本控制（包含材料采购、价格签证、设计变更管理等）、风险管理等，并通过这些关键过程的控制，达到最佳的内部管理控制效果。
施工企业要加强风险管理，严格规范自己的行为，对于工程或劳务分包商要严格考察，包括诚信度、施工能力、经济状况等各方面，同时要强化过程控制，及时发现问题，防范于未然。

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毛毛小子

发表于2006-01-01 | 只看该作者

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二、内部会计控制
企业应当根据《会计法》的相关规定建立企业内部会计控制制度，配备符合条件的专职会计人员。进行内部会计控制的核心问题是适当的授权、合理的职责分工、建立严格的监督、检查制度。企业建立了完善的法人治理结构，优化内部控制环境，实施会计控制才有制度保障。
1、建立会计人员岗位责任制：记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约，做到权责分明，并且会计人员的岗位要定期轮换，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务的登记工作，银行预留印章不得由出纳一人保管，会计人员的数量必须满足要求，而不能以精简人员为由，让一人兼任不相容的工作。
2、建立原始凭证管理制度：会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回。会计凭证要及时传递，保证当期成本费用不跨期入账。
3、建立财产管理制度：对于固定资产要建立台帐，各种资产的购置要严格履行审批程序，要定期盘点，做到帐帐、帐物相符，资产的盘盈、盘亏及报废要严格审批。
4、实行全面预算管理：预算控制是内部控制的一个重要方面，要以收入、成本费用为重点，全面推行预算管理，对预算结果要及时分析，并不断改进完善。
5、会计电算化环境下的会计控制：会计电算化在很大程度上减轻了会计人员的工作量，同时也带来了许多新的要求，提出了新的问题。要规范操作人员的工作职责和工作权限，严格按照会计电算化系统设计的要求配备会计人员，健全数据录入、修改、审核控制，定期备份财务数据，保证会计系统安全，减少和消除人为因素，确保内部控制的有效实施。
6、建立内部审计制度：内部审计包括全方面的财务审计，通过对物资采购、资金收付、会计凭证等的审查，有助于企业发现经营管理过程中的存在问题，对促进企业依法经营，提高会计信息的质量具有重要意义，同时也能评价企业的内部控制制度是否完善。
企业内部控制制度的有效实施离不开管理层的控制意识，如果管理层滥于授权，随意批准下属处理业务的权限，则会影响内部控制的成效；同时内部控制执行人员的素质也会影响内部控制的成效，如员工的集体舞弊行为会导致内部控制制度失效。
在市场经济和信息技术飞速发展的今天，内部控制制度还要适应企业经营环境等控制对象的变化，不断改进和完善应对机制，为企业的管理奠定基础，实现企业价值最大化

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