企业内部控制中  内部控制环境的优化

发表于2009-03-07     1337人浏览     0人跟帖     总热度:10  

□ 杨美华
 
  内部控制是企业管理体系的重要组成部分,它是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的,为达到财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循等三个目标而提供合理保证的过程。它包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等要素,是企业自我约束、自我调节、自我保障的机制。加强并不断完善企业内部控制,有利于保证会计信息真实完整,有效规避企业经营风险、提高经营效益、保护资产安全、完整。在内部控制的各个要素中,环境要素是其他一切要素的核心,是其他要素作用的基础。
控制环境是指对建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率产生影响的各种因素。控制环境可分为内部控制环境和外部控制环境。由于任何企业的内部控制都是在特定的控制环境中实施的,是和特定的控制环境相适应的,内部控制系统功能发挥的过程就是内部控制系统与控制环境相互作用的过程,控制环境不但直接影响内部控制的建立,还直接决定到内部控制实施的效果,影响到内部控制目标的实现。所以,要加强和完善内部控制,首先应优化控制环境。下面主要从企业可以通过自身的改变而达到优化控制环境、内部控制环境等方面阐述:
1.内部控制环境的因素有:
管理者的经营风险和经营理念、董事会、组织结构与权责分派体系、人员的品行和素质、人力资源政策与实务、管理控制方法。当前存在的问题
从内部控制环境看,企业的控制环境普遍存在以下问题:
⑴大多数管理者对内部控制不够重视,无法以身作则带头严格遵守内部控制制度,逾越控制,滥用职权,企业内部人为控制现象严重;对职工培训只重形式不重实质,企业文化建设薄弱;管理者自身素质还无法满足现代化企业管理的需要,经营管理水平还有待提高。
⑵没有设立以董事会为主体的内部控制机制,建立现代企业法人治理结构,或是虽设立董事会但董事会没有全面行使其应有的职权,履行其应有职责,无法真正起到约束经营者日常行为、保护股东和其他利益团体利益的作用。
⑶企业组织结构尚未达到现代化企业管理的要求,存在组织与组织之间各自为政、互相推诿、人浮于事等现象;企业内部权责分派体系不清晰,贯彻执行不到位。
⑷多数企业还无法真正做到以人为本,未充分认识到员工的品行和素质对企业的重要性,未真正建立有效的激励和约束机制,员工的素质还有待提高。
2.内部控制环境的优化
内部环境的优化,必须靠企业的努力以及政府的引导来完成。内部环境的优化,管理者应重视内部控制,认真组织和领导内部控制的设计和执行,以身作则,严格遵守内部制度;重视员工教育、培训,强调团队精神;改变经营风格达到稳健、务实;实行科学、务实的经营管理方式。企业要做到:
⑴设置并完善以董事会为主体的内部控制系统,全面行使董事会的职权,履行董事会的职责,充分发挥董事会监督、引导的作用。
⑵根据企业的实际情况设置科学合理的组织结构,并实行权、责分明的责任制度。
⑶以人为本,加强企业文化建设;制订员工培训计划,培养员工忠实、勤奋的品质和良好的敬业精神;制订良好的用人政策,实行有效的激励与约束机制,提高员工向心力和凝聚力。
⑷采用科学、合理、实用的管理控制方法,包括采用经营计划管理、预算管理、利润计划及责任会计等规划报告系统,采用制定及完善会计系统的政策或控制措施,采用有助于调查偏差期望值原因并予以纠正的纠正程序或措施等。
由于内部控制环境受内部人为影响大,所以内部控制环境的完善,还必须靠国家的外部引导。国家对某些影响内部控制环境要素的优化如加强董事会的建设等,应通过制定制度或提出指南,引导企业完善;并逐步完善约束、监督管理者的外部机制,给企业管理者以适当的压力和动力,引导管理者自觉提高和完善内部控制。
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genglikai

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