营改增落地一个月，5大锦囊助房地产、建筑企业解决诸多问题！！-工程管理-筑龙项目管理论坛

扫码加入筑龙学社 · 项目管理微信群

为您优选精品资料，扫码免费领取

1
+1
2

[查看我的收藏]
+1

分享至

分享到微信朋友圈 ×

打开微信"扫一扫"，扫描上方二维码
请点击右上角按钮，选择

举报点评(0) 点赞(0)

ymdxiaoguai

发表于2016-06-20 | 只看该作者筑龙币+10

楼

2

三、对“成本与采购”的影响与应对

1建筑成本的变化

大部分建筑企业的上游小规模纳税人居多，能够获得的进项也很少。在营业税体系下很多小规模的建筑企业会通过不规范的采购去实现成本降低，但是这种操作方式在增值税体系之下几乎不能去操作，这样他们的税负会加大。根据我们的测算，这个影响会在3%到8%。因此我们对主要合作单位可以提前做一个沟通和测算，让他们提供测算的结果，了解成本的变化。

2建立全过程进项税管控模型

（1）不含税成本与进项税额测算。做目标成本以前是含税的，增值税体制之下严格说是不含税成本，但还是要做一个总共要报多少钱、拆分成不含税成本是多少以及进项金额是多少的形式。这对成本采购部门的人来说算是一个挑战，因为在成本科目里面就是我们常用的那些成本测算的方式科目测算，实际测算科目的级别会更细到六级七级，或者更细，但是你再怎么细下去还是很难去确定下来每个科目的唯一税率，因为税率还跟发包方式有关系。对以后目标成本到底是像之前一样管控总额还是只控不含税成本，这是需要讨论的问题。

（2）采购比价分析，需要关注纳税人资质及专票开具情况。采购比价当中必须按照价税分离的方式来进行采购比较，而不是单纯的来看总价。如果控松一点是是控总价，但是严格来说是控不含税成本。因为要更高税率的发票，是要付出成本的。其实增值税是一个现金流很明显的税种，你不是把钱给施工单位，给你的供应商，就是要向税局交税。给供应商给施工单位给少一点，就是税局给多一点，如果说剔除掉竞标过程当中所获的溢价，严格来说这个税负就是11%。在后续的采购比较过程当中你要按照价税双维来进行分析，至于你的成本控制或紧或松，可根据企业的管理阶段来定，这个思路是要按照价税双维来进行展开的。

（3）在后续合同签订过程当中要关注两个问题。一是货物带安装的一些工程，是会签成一个合同还是两个合同，税率如何定。二是已经签订的施工合同，如果我们选用的是一般计税法，那必然会要求对方提供11%的税率给你，这样对方必然会提高价格，那需要双方重新去进行谈价格。

（4）动态成本管控方式。到底是控总额还是控不含税，还是价格双维来控？严格来说是控不含税。

（5）动态成本，是否需要含税与不含税两个口径？以后我们的动态成本肯定要有一个不含税的动态成本，动态成本是由合同变更签证和未发生的合约等这些因素构成，那必然要求合同变更签证、待发生的合约规划等，都要有不含税的口径，要不然就出不了动态成本。

3发包模式的综合权衡，不要盲目地推行甲供材

 （1）甲供材与工程成本的综合权衡

<img  title="营改增落地一个月，5大锦囊助房地产、建筑企业解决诸多问题！！_1" alt="营改增落地一个月，5大锦囊助房地产、建筑企业解决诸多问题！！_1"  src="https://newoss.zhulong.com/tfs/pic/v1/tfs/T1_ehTB_CT1RCvBVdK.jpg?x-oss-process=image/resize,w_760" source_src="https://newoss.zhulong.com/tfs/pic/v1/tfs/T1_ehTB_CT1RCvBVdK.jpg" novip="0" / onerror="imgerror(this)"/  onerror="imgerror(this)">

因为材料设备的采购能获17%的进项发票，然后卖房子又是11%的销项税额，显然我们能获得6个点的税差，当然是对我们更有利的。如果能够拿到17%的，对税负应该是会降低一点的。但是在考虑甲供材这个策略的时候要综合权衡多方面的因素，重点介绍一下综合成本和现金流这一方面的影响。假如说工程是以一个总包的方式去做，那我们假设是A这种方式，如果原先不含税成本是100，你能拿到的进项税额是11%，如果其中的材料你做到是甲供，只有当材料占供比例超过58%的时候你做成甲供才是有利的。但是还需要关注到的问题是，当材料占比超过58%之后，工程这部分的成本是不是还是42%？总价是不是保持不变？有可能会提高到45或者更高的数字，因为你把材料拿走了之后施工企业无利可图，这时候他必然会提高工程这部分的价格。其次要考虑到乙方做施工工程，做甲供工程的时候，他是按照简易计税，按照3%的征收率来进行发票开具的，而不是按照11%这个税率进行开票的，所以要关注这个影响。所以甲供材这个策略到底做不做，你要权衡他的综合成本而不是单纯去看你能够获得6%的税差。

（2）从纳税方式看增值税的现金流影响

<img  title="营改增落地一个月，5大锦囊助房地产、建筑企业解决诸多问题！！_2" alt="营改增落地一个月，5大锦囊助房地产、建筑企业解决诸多问题！！_2"  src="https://newoss.zhulong.com/tfs/pic/v1/tfs/T1LwYTBXWT1RCvBVdK.jpg?x-oss-process=image/resize,w_760" source_src="https://newoss.zhulong.com/tfs/pic/v1/tfs/T1LwYTBXWT1RCvBVdK.jpg" novip="0" / onerror="imgerror(this)"/  onerror="imgerror(this)">

我们要知道交税是怎么交的，对我们的现金流和甲供材策略会有什么样的影响。从这张图来看，我们这次假设的情况是在后续的开发和销售过程中，增值税分为两个部分：预缴和汇缴，假如每个月同时发生预缴和汇缴，那么只有当发生汇缴的时候获得这些进项才能抵扣。如果是预缴，是直接按照3%去预缴，并不会有进项可以抵扣。那在这之前没有销项的时候，如果前端从开工一直到开盘之间，那一部分的支出主要是建筑材料的这部分，对于建筑材料的大宗，比如说钢铁水泥这一部分你考虑要不要做甲供。因为就算是做甲供之后在前端并不是马上能够抵税，还是要到后端才能抵税。在前端就算是拿到了高税率的发票，但是由于并不是及时的进行抵扣，要考虑到这一部分所带来的资金沉淀的问题。

还有比较关键的一点是，修定合同的涉税条款需要法务部门参与进来，合同需要加上哪些和增值税相关的条款都要说明，不然直接按原来的模板去签可能会有很多不利。

举报点评(0) 点赞(0)

ymdxiaoguai

发表于2016-06-20 | 只看该作者筑龙币+10

楼

3

四、对“财务与税务”的影响与应对

1发票管理重在实操细节

因为财务税务这方面主要涉及到发票管理，以及相对应的收付款流程，会影响到销售系统、租赁系统、成本费用系统以及税控机等这些相关的东西，那要考虑怎么开票。我们建议是在业务系统和税控机之间做一个接口，把开票的接口打通，避免两个系统都要录。对于进项部分，以前营业税体制之下是不太管发票的，只要发票拿到了能入成本就行。但是增值税不一样，我们一定要记录每一张发票的明细，所以在付款模板，必须把发票同时登记进去。可能还有一个更细节的工作，就是当项目中又有一般计税和简易计税，我们还要按照施工许可证进行拆分，这个工作是我们财务去做。

2会计核算，基于新政策，制定新规则

因为税制变了，核算的口径也变了，财务需要形成一个统一的新的会计指引给到我们的每一个项目，避免大家的核算的规则不同。

3项目投资收益测算，要用不含税口径

我们要知道投资测算的模型要用不含税的口径，这个模型会比之前复杂一些，你得确定下来原先含税是多少，税率是多少，算出不含税口径，用不含税口径来进行最终的一轮测算，格式会相对之前变得复杂一些。

4税务管理工作整体影响分析

可以说营改增之后财务和税务的工作是最大的，必然会需要企业在财务和税务人员的配置方面来加大配置，仅仅就纳税申报工作来讲都比之前复杂了若干倍，你需要填的表格更多了，你需要进行增值税计算的方式更复杂，既有预缴又有汇缴，还要在项目上所在地进行预缴，在公司所在地进行申报。所以我们得关注这些复杂的工作所带来的对税务工作的困难，以及增加人员配置，尤其是招募一些具有增值税管理经验的财务和税务管理人员。

五、基于“业财税”进行IT系统的优化

基于财务、业务和税务方面的一些新的要求，会对IT系统提出什么样的要求？主要是4个方面：

1价税分离

价税分离是基于财务的需求，也就是收付款、发票管理、会计核算和预算的需求。收付款和发票管理会影响到销售和成本方面的系统；核算会影响到财务总账系统；预算会影响到投资分析或者说项目投资收益管理的系统。价税分离可以认为是营改增之后IT的第一需求，也是刚需，必须保证可以正常开票、正常进行会计的核算。

2进项税额管控

其次可以花一些时间在后续慢慢优化进项管理和销项管理对应的一些模板。进项管理是优化产品成本及采购的全过程；销项管理就要从定价到合同的全过程进行优化。

3税务管理，主要是税负的测算与平衡。

4销项业务优化，主要是价格、折扣和合同方面。

基于这次营改增之后给税务带来的极大工作量，我们需要从IT维度去考虑到底能够给税务提供什么新的工具和方法。所以我们也会考虑新构建一个税务管理的平台，跟原来的销项和进项的一些业务系统全部打通，能够自动进行数据的提取，从而减少我们需要手工填报的表格。我们会在6月份出一个专门针对税务方面的产品，也会考虑跟市面上主流的税控供应商进行一些接口的对接，提供更加集成的一个税务管理平台。

◆◆◆◆精品资料：

1、房屋建筑主要分项工程质量管理作业指引（1000余页七大分部工程）

2、[广西]钢结构工程商业综合体项目施工质量管理汇报（173页含三维效果图）

3、精品工程施工现场样板引路及细部质量策划培训讲义（234页七大分项工程）

4、国内一流建造企业编制混凝土结构工程技术标准化实施指导（159页图文丰富）