财务会计基础
一、会计的职能：核算、监督是基本职能。还包括预测、决策、评价。
二、会计计量属性：1、历史成本。按照购置时公允价值计量
2、重置成本。按照现在购买金额计量。
3、可变净现值。按照现在正常对外销售减去将来要发生的费用计量。
4、现值。折现金额计量。
5、公允价值。按照市场计量日发生的有序交易计量。
三、会计假设： 1、会计主体假设。从空间上界定了核算范围。（会计主体不是企业法人主体）
2、持续经营假设。前提条件，假定在可预见未来不破产和清算。
3、会计分期假设。规定了时间界限。
4、货币计量假设。
核算基础：会计核算的处理分为收付实现制（行政事业单位）和权责发生制（企业）。
权责发生制是以会计分期假设和持续经营为前提的会计基础。
权责发生制基本要求：凡事当期已经实现的收入或已经发生的费用无论款项是否收付，都应作为当期收入和费用，计入利润表。
四、会计要素： 资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。
（资产、负债、所有者权益）为某一时点财务状况，是静态会计要素。
（收入、费用、利润）为某一时期经营成果，是动态会计要素。
静态会计等式（财务状况等式）：资产=负债+所有者权益；是编制资产负债表的依据。
动态会计等式（财务成果等式）：利润=收入-费用；是编制利润表的依据。
五、资产：流动资产：（一年内）例如，现金、银行存款、应收款项、短期投资、存货。
非流动（长期）资产：（一年外）例如，长期投资、固定资产、无形资产、其他财产。
1、 长期投资：例如，不随时变现的股票、债券、其他投资。
2、 固定资产：例如，房屋建筑物、机器设备。
3、 无形资产：例如，专利权、商标权、土地使用权、非专利技术和商誉。
4、 其他资产：例如，长期待摊费用、银行冻结财产、诉讼中财产。
负债：1、流动负债：短期借款、应付款项、应付工资、应交税金。
2、长期负债：应付债券、长期借款、长期应付款。
所有者权益： 1、实收资本：所有者实际投入到企业的资本。
2、资本公积：共享资金，包括资本溢价、资产评估增值、接受捐赠、外币折算差额。
3、盈余公积：税后利润中提取的公积金，用来弥补亏损和转增资本。
4、未分配利润：可留待下一年分配
成本与费用
一、成本与费用的区别：成本是对象化的费用；费用是针对一定期间而言。
二、生产费用：与生产直接相关的费用。
期间费用：与一定会计期间相联系，核算中不分摊到某一成本核算对象中，而直接扣除的费用。
期间费用特点：1、与产品生产关系不同。2、与会计期间的关系不同。3、与会计报表的关系不同。
一般包括营业费用、财务费用、管理费用，直接计入当期损益。
三、工程成本：
直接费——为完成合同、直接计入合同成本核算对象的，如材料费、人工费、机械使用费、其他直接费用*。
其他直接费用*：二次搬运、临设摊销费、生产工具用具使用费、定位复测费、工程点交费、场地清理费。
间接费——下属单位为组织和管理施工生产活动所发生的费用。
如，临时设施摊销费用、管理人员工资、奖金、职工福利费、折旧、修理费、取暖费、水电等。
合同成本不包括应当计入当期损益的期间费用（管理费用、销售费用和财务费用）。
因订立合同而产生的费用，属于期间费用，应直接计入当期损益。
四、费用与支出的关系：
支出：一个会计主体各项资产的流出。分为资本性支出、收益性支出、营业外支出、利润分配支出。
收益性支出（企业得以存在并持续经营的必要的社会性支出）为费用。
营业外支出包括：固定资产盘亏、处置固定资产净损失、债务重组损失、计提资产减值准备、罚款、捐赠、非常损失。
五、折旧方法：年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数综合法。
算法：原值-残值/年限（年限平均法）； 原值-残值/总工作量（工作量法）
六、期间费用核算：对于施工企业，期间费用只包括管理费用和财务费用。记法，只记财务费用 4 条。
财务费用：利息支出、汇兑损失、相关手续费、其他财务费用（包括融资租赁费）。
一、收入的定义：
狭义上的收入即营业收入——主营业务收入+其他业务收入。
广义上的收入——营业收入、投资收益、补贴收入、营业外收入。
建筑企业主营业务收入是建造（施工）合同收入
建筑企业其他业务收入是产品销售收入、材料销售收入、机械作业收入、固定资产出租收入、无形资产出租收入
收入的分类：
1、建造（施工）合同收入
2、销售商品收入：产品销售，如自行加工的碎石、商混、门窗制品；
材料销售，如原材料、低值易耗品、周转材料、包装物。
3、劳务收入：机械作业、运输服务、设计业务、产品安装、餐饮住宿。
4、让渡资产使用权收入：金融企业发放贷款，企业让渡无形资产使用权
二、（跨年度）收入确认的原则
1、（活儿没干完但有进度）在资产负债表日能可靠估计的劳务收入，采用完工百分比法确认劳务收入。
当期全部完成，建造（施工）合同收入的确认：
当期合同收入=实际合同总收入×完工进度（100%）-以前会计期间累计已确认收入
当期不能完成，建造（施工）合同收入的确认：
当期合同收入=实际合同总收入×完工进度-以前会计期间累计已确认收入
2、（活儿没干完没有进度）在资产负债表日不能可靠估计的：
①成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的劳务成本金确认收入，并按相同金额结转劳务成本。
即：成本能够收回，收入=成本，没有利润
②成本预计不能得到补偿的，将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认劳务收入。
即：成本不能收回，收入=0，计为亏损
三、完工百分比法确认合同完工进度有三种方法：
1、投入衡量法（成本角度，算进度） 2、产出衡量法（工作量角度，算进度） 3、技术测量。
四、建造合同的分立条件（同时满足）： 1、每项资产均有独立的建造计划
2、就每项资产单独谈判，双方能够接受或拒绝每项合同条款。
3、每项资产的收入和成本可以单独辨认。
建造合同的合并条件（同时满足）： 1、该组合同按一揽子交易签订。
2、密切相关，实际上已构成一项综合利润率工程的组成部分。
3、同时或依次履行。
五、其他知识点：
*合同收入包括初始收入和变更、索赔、奖励形成的收入。
*固定造价合同结果能够可靠估计的条件：
1、总收入能可靠计量。
2、相关经济利益很可能流入企业。
3、实际发生的合同成本能够清楚区分和可靠计量。
4、合同完工进度和未完成合同尚需发生的成本能够可靠确定。
*成本加成合同可靠估计的条件：
1、与合同相关的经济利益很可能流入企业。
2、实际发生的合同成本能够清楚地区分和可靠计量。
*区别处理当期合同收入的四种情况：
1、当年开工当年未完，以前会计年度确认收入为零。
2、以前开工本年未完，用完工百分比法计算确认收入。
3、以前开工本年完工，当期收入=合同总收入-以前会计年度累计已确认收入
4、当年开工当年完工，即合同总收入。
*合同结果能够可靠地估计时，建造（施工）合同收入的确认：
按完工百分比法
合同结果不能可靠地估计时，建造（施工）合同收入的确认：
1. 合同成本能够收回的，据实确认合同收入，同时确认费用
2. 合同成本不能够收回的，只据实确认费用，不确认合同收入
利润和所得税
一、营业利润（营业中的，含投资收益，不含营业外的收入和支出）
注意题目条件，如果给定营业收入再给其他业务收入，则不能重复计算；
如果给定主营业务收入再给其他业务收入则应相加。
利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
净利润=利润总额-所得税费用=利润总额×（1-所得税税率）
其中，营业外收入包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、处置无形资产净收益、罚款净收入。
营业外支出包括固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、罚款支出、债务重组损失、捐赠支出、非常损失。
税后利润分配顺序： 1、弥补公司以前年度亏损。
2、提取法定公积金（利润的 10%，累计注册资本金 50%以上不再提取）
3、经股东大会决议提取任意公积金。
4、向投资者分配的利润或股利。
5、未分配利润。
法定公积金用途：弥补亏损、扩大公司生产经营、增加注册资本金。
二、所得税：基数=收入总额-准予扣除项。
企业所得税税率 25%，外资 20%，微利企业 20%，国家扶持的重点环保企业 15%
不征税收入：财政拨款、行政事业性收费、政府性基金、政府规定的专项财政性资金。
不得扣除支出：1、股息、红利 2、所得税税款 3、税收滞纳金 4、罚金、罚款5、利润总额 12%以上的公益性捐赠 6、赞助支出 7、未经核定的准备金支出 8、与取得收入无关的其他支出
企业财务报表
一、财务报表基本要求：
1、以持续经营为基础。2、财报项目在各会计期间一致。3、重要项目单独列报。4、财报项目不应相互抵消。5、当期与上期应具可比性。
6、其他要求包括：①至少应披露内容：编报企业名称、资负表日或财报涵盖期间、 RMB 金额 单位、财报是合并的应标明。
②至少按年编制财报，短于一年，披露并说原因
财务报表包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表。
☆资产负债表：反映某一特定日期财务状况的报表，一种静态报表。（账户式，资产=负债+所有者权益）
作用：1、反映特定日期资源总量及分布情况
2、反映企业偿债能力
3、可以判断资本保值、增值情况。
☆利润表：反映一定会计期间经营成果的报表，一种动态报表。（多步式，利润=收入-费用）
作用：1、表明投入与产出之间的关系。
2、预测企业未来盈利能力。
3、分析企业利润增减原因。
☆现金流量表：反映一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的财务报表，一种动态报表。
☆所有者权益变动表：反映构成所有者权益的各组成部分当期增减变动的报表。
广义“现金”是指库存现金、随时用于支付的存款、其他货币资金、现金等价物。 现金等价物（满足条件）是指期限短（三个月以内）、流动强、易转换（兑现性强）为已知金额现金、价值变动风险小的交易性金融资产。
例如：三个月到期的国库券、货币市场基金、可转换定期存单、商业本票、银行承兑汇票。股票不算。
现金流量表内容包括：经营活动（经常、日常）
投资活动（长期对内投资：固定资产、无形资产、其他资产；对外投资）
筹资活动（资本、债务）
考题要注意归类区分，都有进有出。
现金流量表作用： 1、有助于对财务状况客观评价
2、有助于评价支付能力、偿债能力、周转能力，不能评价盈利能力
3、有助于预测企业未来发展。
财务分析 财务分析的核心问题是不断追溯产生差异的原因。
一、财务分析的方法 包括 趋势分析法、因素分析法、比率分析法。
趋势分析法（水平分析法）：通过对比两期或连续数期财务报告中相同指标，说明企业财务状况、经营成果和现金流量变动趋势的分析法。（定基指数、环比指数）两种方法。
比率分析法（垂直分析法）：通过计算比率来确定经济活动变动程度的方法，是最基本、最重要的方法。常用比率：构成比率、效率比率、相关比率。
因素分析法：依据分析指标与其驱动因素之间的关系，从数量上确定各因素影响的方法。因素分析法不仅定量解释差异成因，既能全面分析又能单独分析，在财务分析中应用广泛。
（连环替代，差额计算）两种方法
二、企业的财务能力的比率分析：
1、偿债能力比率： 资债、流、速
1）、资产负债率：总负债/总资产
资产负债率低说明企业偿债能力强，从企业所有者和经营者角度看，通常希望高一些，有利于财务杠杆增加所有者获利。但过高，财务风险也会增大，一般的 50%比较平衡。
2）、流动比率：流动资产/流动负债 应当≥2
比率过高，应检查资产结构是否合理，或者资金没有尽快投入使用。
比率过低，反映企业近期可能会有财务方面的困难。
3）、速动比率：速动资产/流动负债 应当≥1
其中，速动资产：方法 1 “流动资产-存货”；
方法 2 “货币资金+交易性金融资产+应收票据+其他应收款”。
2、营运能力比率：（总资产周转率、流动资产周转率、存货周转率、应收账款周转率） 总、流、存、帐
1）、总资产周转率=主营业务收入/资产总额。
2）、流动资产周转次数=主营业务收入/流动资产平均值；
流动资产周转天数=计算期天数/流动资产周转次数（平均值取期初期末平均值）
3）、存货周转次数=营业成本/存货；存货周转天数=计算期天数/存货周转次数（存货取平均值）
4）、应收账款周转率=营业收入/应收账款；周转天数=365/应收账款周转次数
3、盈利能力比率：（净资产收益率，总资产净利率）
1）、净资产收益率：净利润/净资产（净资产=所有者权益，期初+期末的平均值）越大，资产利用效率越高
2）、总资产净利率：净利润/资产总额 （资产总额=负债+所有者权益，期初+期末的平均值） 越高越好
分析盈利能力时应排除：1、证券买卖等非正常经营项目 2、已经或将要停止的营业项目
3、重大事故或法律更改等特别项目 4、会计准则或财务制度变更带来的累计影响。
4、发展能力比率：营业增长率、资本积累率。 营增、资累
三、杜邦分析体系：该体系以净资产收益率为核心指标，以总资产净利率和权益乘数两个方面揭示企业获 利能力及权益乘数对净资产收益率的影响。杜邦分析体系是一个多层次财务比率分解体系，找出核心指标变化原因。
一、资金成本包括占用费和筹资费。
资金占用费：银行借款利息、股票的股息、债券利息等。
筹资费：银行的借款手续费，发行债券支付的印刷费、代理发行费、律师费、公证费、广告费。
★资金成本率=资金占用费/[筹资总额×（1-筹资费率）] 注意计算时资金占用费要考虑税后（1-25%）。
作用：1、选择资金来源、确定筹资方案的重要依据。（选择资金成本低的筹资方式）。
2、评价投资项目、比较投资方案和进行投资决策的经济标准（视其为最低收益率）
3、评价企业经营业绩的基准（用作衡量企业经营业绩的尺度）
综合资金成本率：计算步骤，分别计算各筹资方式资金成本率，再分别乘以权重，再累加。
二、短期筹资：通过流动负债方式取得。
特点：1、速度快 2、弹性好 3、成本低 4、风险高。
方式：1、商业信用：应付账款、应付票据、预收账款。（企业之间，应付、预收）
★优点：1、易取得。缺陷：期限短、放弃折扣，成本高。
放弃现金折扣成本率=[折扣百分比÷(1-折扣百分比)]×[360÷ (信用期-折扣期)]
2、短期借款：（企业向银行，无担保，不超一年）
信贷限额（非正式贷款最高额）、周转信贷协定（正式的）、补偿性余额（10%-20%的最低存款额要求）。
短期利息的支付方法：收款法、贴现法、加息法。（后两者，实际利率高于名义利率）
三、长期筹资：一年以上的
长期负债筹资：长期借款筹资、长期债券筹资、融资租赁、可转换债券筹资。
长期股权筹资：优先股股票筹资、普通股股票筹资、认股权证筹资。
流动资产财务管理 （现金、应收账款、存货）
一、现金（区别于现金流量表中的现金）4 个：库存现金、各种形式银行存款、银行本票、银行汇票。
企业置存现金的原因：交易性需要、预防性需要、投机性需要。
现金收支管理应做到：1、力争现金流量同步
2、使用现金浮游量
3、加速收款
4、推迟应付款
二、最佳现金持有量：机会成本+管理成本+短缺成本=取最小值 Mix
三、信用政策：信用期间、信用标准、现金折扣（如 2/10，n/30）政策。
信用标准：5C 系统——品质、能力、资本、条件、抵押。
四、存货的成本：取得成本、储存成本、缺货成本。
五、存货管理的 ABC 分析法，以钱多钱少判断。
将存货分为 A、B、C 三类；
分类的标准：1.金额 2.品种数量
A 类：种类少，占用资金多
B 类：介于 A、C 之间
C 类：种类多，占用资金少
连续转发此帖7天即可获得下方VIP套餐！
---------------------------------------------------------------------------------------------------------
发新帖
，选择 
京
广播电视节目制作经营许可证 (京)字第 15220号
可信网站认证
图片列表
图片列表
下载原图
关闭语音
播放语音
暂停播放
自动播放
